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认定管理
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税种登记

 一、业务概述

  在对纳税人进行设立登记后,税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定,对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定,即税种核定。

  二、法律依据

  《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[1993]第134号)

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]第38号)

  《中华人民共和国企业所得税法》﹙中华人民共和国主席令第63号)

  《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令[1993]135号)

  《关于规范和加强涉外企业汇总(合并)申报缴纳所得税管理有关问题的通知》(国税发[2007]23号)

  三、纳税人应提供主表、份数

  无

  四、纳税人应提供资料

  分支机构需报送《汇总申报缴纳所得税确认单》(适用于外商投资企业)

  五、纳税人办理业务的时限要求

  纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。

  六、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  七、工作标准和要求

  1.受理审核

  纸质资料不全或者填写有误的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

  2.核准

  根据纳税人的生产经营范围,依据相关法律法规核准纳税人税种,经系统录入税种信息。

  3.资料归档

出口货物税认定

一、业务概述

退(免)  对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后,没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品),应分别在备案登记后,代理出口协议签定之日起30日内,到主管税务机关退税部门办理出口货物退(免)税认定手续。

  特定退(免)税的企业和人员办理出口货物退(免)税认定手续按国家有关规定执行。

  二、法律依据

  《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]031号)

  《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号)

  《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退(免)税办法的通知》(国税函[2004]955号)

  《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》(国税发[2005]51号)

  三、纳税人应提供主表、份数

  《出口货物退(免)税认定表》,2份

  四、纳税人应提供资料

  1.需出示的资料

  《税务登记证》(副本)

  2.需报送的资料

  (1)已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件,没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

  (2)海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件(无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供)

  (3)外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件

  (4)特许退(免)税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退(免)税规定要求的其他相关凭证

  五、纳税人办理业务的时限要求

  对外贸易经营者(包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人)应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内,持有关证件,到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税认定手续。

  没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品)的,应在代理出口协议签定之日起30日内,持有关证件,到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税认定手续。

  六、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结; 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的,在2个工作日内转下一环节,经核实符合规定的,自受理之日起20个工作日内办结。

  七、工作标准和要求

  (一)受理环节

  1.查验资料

  查验出口商出示的证件是否有效。

  2.核对资料

  (1)审查出口商提供的证件、资料是否齐全、合法、有效;

  (2)核对出口商提供的各种资料的复印件内容是否与原件相符,复印件是否注明"与原件相符"字样并由出口商签章,核对后原件返还出口商;

  (3)审查《出口货物退(免)税认定表》填写是否完整、准确,填写内容与附送证件、资料相关内容是否一致,签字、印章是否齐全;

  (4)纸质资料不齐全或者填写内容不符合规定的,应当场一次性告知出口商补正或重新填报。

  (5)符合受理条件的,制作回执交出口商。

  3.转下一环节

  核对无误后,将出口商报送的所有资料转下一环节。

  (二)后续环节

  接受上环节转来的信息资料,审核以下内容:

  1.通过系统调阅以下资料实施审核:

  (1)税务登记信息

  (2)增值税一般纳税人资格认定信息

  (3)退税帐户帐号信息

  (4)企业法人营业执照信息

  2.通过以上审核,提交审批人签字(或签章)后,加盖公章(或业务专用章),退1份给出口商,在系统中录入核准的出口货物退(免)税认定信息。将有关资料归档。

增值税一般纳税人认定(非商贸企业)

 一、业务概述

  增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人,主管税务机关对其一般纳税人认定申请,进行受理、调查、审核、审批的业务。

  二、法律依据

  《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[1993]134号)

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]第38号)

  《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》(国税发[1994]59号)

  三、纳税人应提供主表、份数

  《增值税一般纳税人申请认定表》,2份

  四、纳税人应提供资料

  1.纳税人书面申请报告

  2.分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的复印件)

  五、纳税人办理业务的时限要求

  1.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

  2.已开业的小规模企业,其年应税销售额达到一般纳税人标准的,应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

  六、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

  七、工作标准和要求

  (一)受理环节

  1.查验资料

  查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

  2.审核、录入资料

  (1)通过系统调阅纳税人税种登记信息,核实纳税人是否登记增值税税种信息;

  (2)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确,印章是否齐全;

  (3)审核纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容与附报资料是否一致;

  (4)审核纳税人提供的原件与复印件是否相符,复印件是否注明"与原件相符"字样并由纳税人签章,核对后原件返还纳税人;

  (5)纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

  (6)符合受理条件的,在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》,打印《税务文书受理通知单》(CTAIS1.1)或《文书受理回执单》(CTAIS2.0),交给纳税人。

  2.转下一环节

  审核无误后,将纳税人报送的所有资料转下一环节。

  (二)后续环节

  接收上环节转来的信息资料,进行案头审核和实地调查,主要审核以下内容:

  1.案头审核

  调阅以下资料:

  (1)工商营业执照或其他核准执业证件信息

  (2)《税务登记证》(副本)及复印件

  (3)银行开户许可证及复印件

  (4)组织机构统一代码证书

  (5)合同章程协议书

  (6)验资证明及资金入户原始凭证

  (7)生产、经营场所证明

  (8)法定代表人(负责人)身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明

  (9)增值税申报表信息

  审核与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致,与纳税人的登记注册信息是否相符等。

  2.实地调查

  通过实地调查,主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符,会计核算是否健全,能否准确核算并提供销项税额、进项税额。

  根据调查情况,确定审批意见,在纳税人《税务登记证》副本首页上方加盖"增值税一般纳税人"确认专章,连同一份《增值税一般纳税人申请认定表》返还纳税人。将相关资料归档。

商贸企业申请认定增值税一般纳税人(新办)

一、业务概述

  新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业,主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请,进行受理、调查、审核、审批的业务。

  二、法律依据

  《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)

  《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》(国税发明电[2004]62号)

  三、纳税人应提供主表、份数

  《增值税一般纳税人申请认定表》,2份

  四、纳税人应提供资料

  1.增值税一般纳税人认定申请报告

  2.货物购销合同或书面意向,供货企业提供的货物购销渠道证明

  3.分支机构在办理认定手续时,须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)、总机构董事会决议复印件

  4.出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

  五、纳税人办理业务的时限要求

  新开业的符合一般纳税人条件的商贸企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

  六、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

  七、工作标准和要求

  (一)受理环节

  1.查验资料

  查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

  2.审核、录入资料

  (1)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确,印章是否齐全;

  (2)审核纳税人提供的原件与复印件是否相符,复印件是否注明"与原件相符"字样并由纳税人签章,核对后原件返还纳税人;

  (3)纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

  (4)符合受理条件的,在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》,打印《税务文书受理通知单》(CTAIS1.1)或《文书受理回执单》(CTAIS2.0),交给纳税人。

  2.转下一环节

  审核无误后,将纳税人报送的所有资料转下一环节。

  (二)后续环节

  接收上一环节转来的资料后,进行案头审核、约谈和实地查验,主要有以下内容:

  1.案头审核

  调阅以下内容,对其进行审核:

  (1)工商营业执照或其他核准执业证件信息

  (2)税务登记信息

  (3)企业法定代表人、办税人员的身份证明(包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件)

  (4)企业用自有房屋作为经营场地的,调阅房屋房产证复印件;租赁经营场地的,调阅租赁协议复印件

  (5)出口企业在申请认定一般纳税人资格时,应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

  上述资料与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致,与纳税人的登记注册信息是否相符等。

  2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流,了解印证纳税人的相关情况,以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈,应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈,应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈,应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况,财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售,采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈,了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容,要做好记录,井有参与约谈的人员签字。   3.实地查验   实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括:营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明,原材料和商品的出入库单据,运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明,财务人员的资格证明、银行存款证明,有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中,要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外,对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件;对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

  根据案头审核、约谈和实地调查情况,确定审批意见,返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》,将相关资料归档。

企业所得税征收方式鉴定

 一、业务概述

  根据纳税人的账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等各种情况,税务机关可以对纳税人采用查帐征收或核定征收方式缴纳企业所得税。

  二、法律依据

  《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条

  《国家税务总局关于印发<核定征收企业所得税暂行办法>的通知》(国税发[2000]38号)

  三、纳税人应提供主表、份数

  《企业所得税征收方式鉴定表》,2份

  四、纳税人应提供资料

  无

  五、纳税人办理业务的时限要求

  企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次,办理时限为当年3月底前。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

  六、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,自受理之日起在2个工作日内转下一环节,本涉税事项在20个工作日内办结。

  七、工作标准和要求

  (一)受理环节

  1、审核、录入资料

  (1)审核《企业所得税征收方式鉴定表》填写是否完整准确,印章是否齐全;

  (2)资料不全或者填写内容不符合规定的,应当场一次性通知纳税人补正或重新填报;

  (3)审核无误后将《企业所得税征收方式鉴定表》信息录入系统,制作《税务文书领取通知单》(CTAISV1.1)或《文书受理回执单》(CTAISV2.0)。

  2、转下一环节

  将纳税人报送的所有资料转下一环节。

  (二)后续环节

  接收上一环节转来的资料,进行案头审核或实地调查审核,主要审核以下内容:

  1.案头审核

  通过系统调阅以下资料:

  (1)企业上年征收方式信息(新办企业无此信息)

  (2)企业所得税上年度申报表(新办企业无此信息)

  (3)纳税人查补信息(新办企业无此信息)

  (4)财务报表信息

  (5)工商营业执照信息

  (6)税务登记信息

  2.实地调查

  实地调查纳税人账簿设立、会计核算、生产经营等情况。

  通过以上审核,确定鉴定结果,签署征收方式鉴定意见后将《企业所得税征收方式鉴定表》送达纳税人一份,将其他资料归档。

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